jueves, 11 de enero de 2018

CALENDARIO LABORAL Y DE VACACIONES 2018

Estimados Clientes,
Nos servimos informarles que tienen la obligación de elaborar (art. 34.6. del Estatuto de los Trabajadores) a inicio del año el calendario laboral, el cual una vez cumplimentado, debe estar expuesto en un lugar visible del centro de trabajo. Las empresas que tengan varios centros de trabajo, deben de elaborar un calendario laboral por cada uno de ellos.
Para facilitar su elaboración, a título meramente ilustrativo (pueden encontrar otros modelos en internet), le acompañamos el siguiente enlace de MC Mutual, que utiliza un formulario en el que el procedimiento es sencillo y rápido:
Los datos que puede contener el calendario laboral son; el horario, la jornada anual y la distribución de los días laborables, festivos, descansos y otros días inhábiles de la plantilla de los trabajadores, según la jornada máxima legal o pactada.
Los representantes de los trabajadores  deben ser consultados por el empresario antes de elaborar el calendario y deben emitir informe a este respecto. De no existir en su empresa representación legal de los trabajadores, su elaboración, se aconseja pero no es preceptivo, que se haga con al menos el conocimiento de los trabajadores de la empresa y se aconseja pero no es obligatorio, la firma de los trabajadores del centro de trabajo en el documento. El incumplimiento de la obligación de no tener expuesto el calendario laboral, constituye una infracción leve, sancionable con multa entre 60 a 625 €.
Nota: Según el Tribunal Supremo la normativa vigente sobre jornada no contiene mandato alguno que obligue al empresario a incluir los horarios en el calendario laboral (TS 18-9-00, EDJ 30504).
Aprovechamos también la ocasión para recordarles que también deben de elaborar el calendario de vacaciones (artículos 38.1. y 2 del Estatuto de los Trabajadores), las cuales se han de fijar en cada empresa de acuerdo con el sistema que se haya establecido en la misma. En todo caso, les recordamos, que el trabajador ha de conocer las fechas  que le corresponden de vacaciones 2 meses antes del comienzo del disfrute y que su fijación se ha de realizar de común acuerdo entre el empresario y el trabajador, siempre de conformidad con lo establecido en su caso, en los convenios colectivos sobre planificación anual de las vacaciones.

Si tuviera cualquier tipo de duda nos encontramos a su disposición para resolvérsela.

jueves, 4 de enero de 2018

MÉTODO ESTIMACIÓN OBJETIVA

El pasado 5 de diciembre de 2017, decidimos publicitar en nuestro blog, la que considerábamos única novedad importante en el Régimen de Tributación de Módulos y poníamos en alerta de nuestros clientes que para primeros de enero actual, se modificaban los límites excluyentes de tributación en dicho régimen de Tributación en  Estimación Objetiva o Módulos. Ahora, tras la publicación en el B.O.E. del pasado 30/12/2017, del Real Decreto 20/2017 de 29 de diciembre, estamos en condiciones de poner en conocimiento de nuestros lectores que finalmente se han prorrogado, para el ejercicio fiscal 2018, los mismos límites excluyentes de tributación que habían estado vigentes en 2016 y 2017, de manera transitoria.

De acuerdo con la Ley del IRPF, el método de estimación objetiva de rendimientos para determinadas actividades económicas no es aplicable a los contribuyentes cuando el volumen de rendimientos íntegros en el año inmediato anterior haya superado para el conjunto de sus actividades económicas, excepto las agrícolas, ganaderas y forestales los 150.000 euros anuales o los 75.000 euros anuales cuando corresponda a operaciones por las que estén obligados a expedir factura al ser el destinatario un empresario o profesional.  Para el ejercicio los ejercicios 2016 y 2017 las magnitudes de 150.000 y 75.000 euros, quedaron fijadas en 250.000 y 125.000, respectivamente a través de la Disposición Transitoria Trigésimo Segunda.

Otra de las magnitudes excluyentes del método de estimación objetiva, viene dada por el volumen de las compras en bienes y servicios, que de acuerdo con la normativa del IRPF no debe superar en el ejercicio anterior la cantidad de 150.000 euros anuales. Para los ejercicios 2016 y 2017 dicha magnitud quedó fijada en 250.000 euros por la Disposición Transitoria Trigésimo Segunda.

El artículo segundo de este Real Decreto-Ley da nueva redacción a dicha disposición, y amplía su régimen transitorio también al ejercicio 2018.

En el IVA, también se amplía el régimen transitorio referido a los límites para la aplicación del régimen simplificado y el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca al ejercicio 2018.

Así, la magnitud referida al volumen de ingresos en el año inmediato anterior, que de acuerdo con la normativa del IVA para el conjunto de las actividades empresariales y profesionales, excepto las agrícolas, forestales y ganaderas, no puede superar los 150.000 euros, transitoriamente, en 2016, en 2017 y, como novedad en 2018, pasa a ser de 250.000 euros.

La magnitud referida a las adquisiciones e importaciones de bienes y servicios, que no puede superar los 150.000 euros anuales, también como novedad en 2018 se fija en 250.000 euros.

Límites máximos
2015
2016 a 2018
2019
Volumen rendimientos íntegros en año anterior. General
450.000 €
250.000 €
150.000 €
Volumen rendimientos íntegros en año anterior. Actividades agrícolas, forestales y ganaderas
300.000 €
250.000 €
250.000 €
Facturación a empresas y profesionales
225.000 €
125.000 €
75.000 €
Volumen de compras (sin incluir inversiones)
300.000 €
250.000 €
150.000 €
Retención facturas autónomos
1%
1%
1%



martes, 5 de diciembre de 2017

NUEVOS LÍMITES EXCLUYENTES DE LA TRIBUTACION EN ESTIMACION OBJETIVA (MODULOS 2018)

Estimados clientes, para el ejercicio fiscal 2018, el sistema de tributación de módulos, en su doble vertiente de IRPF e IVA, arranca con la novedad de la entrada en vigor de los nuevos límites excluyentes del referido régimen especial, única novedad a destacar. Dichos límites,se habrán de tomar de las cifras de ventas y de compras del ejercicio inmediato anterior:

A- En cuanto a VENTAS:

a) Para el conjunto de sus actividades económicas, excepto las agrícolas, ganaderas y forestales, 150.000 euros anuales. A estos efectos se computará la totalidad de las operaciones. Sin perjuicio del límite anterior, será igualmente límite excluyente el método de estimación objetiva, cuando el volumen de los rendimientos íntegros del año inmediato anterior que corresponda a operaciones por las que estén obligados a expedir factura (destinatario empresario o profesional que actúe como tal), supere 75.000 euros anuales.

b) Para el conjunto de sus actividades agrícolas, ganaderas y forestales, el límite excluyente se sitúa en 250.000 euros anuales.

B- En cuanto a COMPRAS de bienes y servicios (excluidas las adquisiciones de inmovilizado): la cantidad de 150.000 euros anuales (En el supuesto de obras o servicios subcontratados, el importe de los mismos se tendrá en cuenta para el cálculo de este límite).

En los casos anteriores, deberán computarse no solo las operaciones correspondientes a las actividades económicas desarrolladas por el contribuyente, sino también las correspondientes a las desarrolladas por el cónyuge, descendientes y ascendientes, así como por entidades en régimen de atribución de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, en las que concurran las siguientes circunstancias:

- Que las actividades económicas desarrolladas sean idénticas o similares. A estos efectos, se entenderán que son idénticas o similares las actividades económicas clasificadas en el mismo grupo en el Impuesto sobre Actividades Económicas.

- Que exista una dirección común de tales actividades, compartiéndose medios personales o materiales.

Hemos de insistir en que para saber si en 2018 puede tributar en módulos, habrá de tener en cuenta la facturación correspondiente a 2017; por lo que será importante que vaya revisando las referidas cantidades, ya que a primeros de enero de 2018 deberá poner en conocimiento de Hacienda en qué sistema de tributación va a estar incluido en el nuevo ejercicio 2018. La exclusión, en cualquier caso, supondrá la inclusión y tributación del contribuyente en Estimación Directa Simplificada durante un periodo mínimo de tres años.

Como siempre, quedamos a su disposición para aclarar cuantas dudas y aclaraciones requiera el tema.


Dpto. Fiscal-Contable Proasa Sevilla

INFORMATIVAS 2017: EL MODELO 184

Estimados clientes: este año, la Agencia Tributaria, con la finalidad de adelantar la recepción de datos destinados al cruce de información fiscal, ha anticipado, la fecha de presentación del modelo 184 al mes de enero de 2018. Es por ello, que necesitaremos disponer de los datos para la confección y presentación de la referida declaración lo antes posible y, en cualquier caso, en la primera quincena de enero de 2018.

En particular, de aquellas comunidades de bienes cuya única actividad es el arrendamiento de inmuebles, necesitaremos, como en años anteriores, que nos faciliten los siguientes datos, individualizados por cada uno de los inmuebles en alquiler:

1º.- Su ubicación e identificación, población, calle, número y Referencia Catastral del mismo; su valor catastral, tanto del suelo, como de la construcción.

2º.- Los ingresos (en su caso, netos de IVA) y retenciones de IRPF por cada uno de los inmuebles alquilados, con indicación del periodo de tiempo que durante el año 2017 han estado arrendados, indicado de fecha a fecha.

3º.- Igualmente por cada inmueble arrendado, nos habrá de comunicar el importe total de las cuotas de I.B.I. correspondientes a 2017; así como el resto de los gastos e inversiones que haya ocasionado cada inmueble durante el año; tales como, los intereses de capitales ajenos invertidos en la compra, mejora o adecuación del local; los gastos de comunidad; las primas de seguros que amparen coberturas de riesgos; los gastos de formalización de contratos de arrendamientos; y en su caso, el importe de rentas vencidas e impagadas con indicación del periodo del año al que se refieren; los suministros y servicios que corran por cuenta de la propiedad y, cualesquiera otros gastos que deriven de la cesión o alquiler del inmueble. Si algunos de esos gastos son repercutidos al inquilino por contrato, nos lo deberán comunicar igualmente para ser tenidos en cuenta.

En definitiva, habremos de cuantificar por cada uno de los inmuebles arrendados, los ingresos y gastos generados en 2017, así como el periodo al que corresponden, ya que el tiempo que el inmueble hubiera permanecido vacío, sin generación de ingresos, no genera derecho de deducción de gastos y por el contrario producirá imputación de rentas inmobiliarias.

Quedamos a su disposición para cualquier aclaración que necesite.


Departamento fiscal-contable de Proasa Sevilla.

lunes, 6 de noviembre de 2017

LA REFORMA DEL TRABAJO AUTÓNOMO (MEDIDAS EN MATERIA FISCAL - EN VIGOR EL 01/01/2018)

Las principales novedades tributarias introducidas por la ley 6/2017, de 24 de octubre (publicada en el BOE el pasado 25/10/2017), de reformas urgentes del trabajo autónomo en el impuesto sobre la renta de las personas físicas, se centran en la deducibilidad de los gastos de suministros de la vivienda parcialmente afecta a la actividad económica y de los gastos de manutención incurridos en el desarrollo de la actividad en estimación directa. En concreto:

I. Contribuyentes que afecten parcialmente su vivienda habitual al desarrollo de la actividad económica.

En estos casos, serán deducibles los gastos de suministros de dicha vivienda entendiéndose por tales: agua, gas, electricidad, telefonía e Internet.

Tales gastos serán deducibles en el porcentaje que resulte de aplicar el 30 por ciento a la proporción existente entre los metros cuadrados de la vivienda destinados a la actividad respecto a su superficie total, salvo que se pruebe un porcentaje superior o inferior.

El procedimiento para calcular el importe deducible de estos gastos se muestra a través del siguiente ejemplo:

La vivienda habitual de un contribuyente tiene 100 m². El contribuyente afecta a la actividad económica que desarrolla 40 m². Los gastos anuales por suministros ascienden a 5.000 euros.
Proporción de la vivienda habitual afecta: 40 m² / 100 m² = 40%
Porcentaje de deducción = 30% x 40% = 12%
Gastos deducibles: 5.000 € x 12% = 600 €

II. Gastos de manutención del propio contribuyente incurridos en el desarrollo de la actividad económica.

Los contribuyentes podrán deducir para la determinación del rendimiento neto de la actividad económica en estimación directa los gastos de manutención que cumplan los siguientes requisitos:

- Ser gastos del propio contribuyente.
- Realizarse en el desarrollo de la actividad económica.
- Producirse en establecimientos de restauración y hostelería.
- Deberán abonarse utilizando cualquier medio electrónico de pago.

Estos gastos tendrán como límite máximo los importes establecidos reglamentariamente para las dietas y asignaciones para gastos normales de manutención de los trabajadores que se contienen en el artículo 9.A.3.a) del Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Como regla general se considerará:

 1º.- Cuando se haya pernoctado en municipio distinto del lugar de trabajo habitual y del que constituya la residencia del perceptor, las siguientes: Por gastos de manutención, 53,34 euros diarios, si corresponden a desplazamiento dentro del territorio español, o 91,35 euros diarios, si corresponden a desplazamientos a territorio extranjero.


2º.- Cuando no se haya pernoctado en municipio distinto del lugar de trabajo habitual y del que constituya la residencia del perceptor, las asignaciones para gastos de manutención que no excedan de 26,67 o 48,08 euros diarios, según se trate de desplazamiento dentro del territorio español o al extranjero, respectivamente.
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LA REFORMA DEL TRABAJO AUTÓNOMO (EN MATERIA LABORAL Y DE SEGURIDAD SOCIAL)

Aprobada la Ley de Ley de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo (publicada en el BOE el pasado 25/10/2017), avanzamos un extracto de las principales medidas que recoge.

Recargo por retraso en los pagos a la Seguridad Social (art. 1 y D.F. 3ª Ley, art. 30 LGSS)
A partir del 1 de enero de 2018, se reducirá a un 10% del recargo de la deuda por cotización durante el primer mes siguiente al debido, fijado actualmente en un 20%.

Pluriactividad (art. 2 Ley, art. 313 LGSS, art. 8 L 47/2015)
Para los casos de autónomos o trabajadores del mar por cuenta propia del grupo 1º que también coticen en algún Régimen por cuenta ajena, la TGSS devolverá de oficio el exceso de las cotizaciones ingresadas antes del 1 de mayo.

Tarifa plana (art. 3 Ley, arts. 31 y 32 L 20/2007)
A partir del 1 de enero de 2018, se amplía de seis a doce meses el tiempo de cobro de la tarifa plana de cotización por contingencias comunes de 50 euros mensuales y se reduce de cinco a dos años el periodo sin cotizar en el RETA exigido para poder beneficiarse. Para el caso de haber disfrutado de la tarifa plana en un periodo de alta anterior, el tiempo exigido de no cotización se amplía a tres años.

Conciliación vida laboral y familiar (art. 7 Ley, nuevo art. 38 bis L 20/2007)
Se bonifica a las mujeres autónomas que se reincorporen al trabajo después de maternidad, adopción, acogimiento y tutela, de forma que aquellas mujeres que vuelvan a realizar una actividad por cuenta propia en los dos años siguientes a la fecha de cese por uno de los motivos anteriores, podrán acogerse a la tarifa plana de 50 euros durante los 12 meses siguientes a su reincorporación al trabajo, siempre que opten por cotizar por base mínima.

Participación institucional de los autónomos (art. 10 y D.A. 1ª y 2ª Ley)
Dando un mayor reconocimiento de la representatividad del este colectivo por las asociaciones existentes, la ley dará un año para la reglamentación de la participación de los autónomos en el Consejo Económico y Social (CES). E igualmente, un año para la creación del Consejo del Trabajo Autónomo.

Accidentes de trabajo in itinere (art. 14 Ley, art. 316.2 LGSS)
Aquellos autónomos que coticen por riesgos profesionales, tendrá cubierto el accidente in itinere, que se equipara así a las contingencias profesionales. De este modo, será accidente de trabajo el sufrido al ir o al volver del lugar de la prestación de la actividad económica o profesional, considerándose como tal el establecimiento donde el trabajador autónomo ejerza habitualmente su actividad que no coincida con su domicilio y esté así declarado fiscalmente.

Bonificaciones por la contratación de familiares (D.A. 7ª Ley)
Bonificación del 100% durante doce meses por la contratación de empleo indefinido cuando contraten a familiares. Pero no debe haber despedido de forma improcedente durante los doce meses anteriores al contrato bonificado, ni podrá extinguir por las mismas causas un contrato de trabajo en los seis meses posteriores a la celebración del contrato bonificado.

Inscripción y alta en la Seguridad Social y pago por día trabajado (D.F. 1ª, 2ª y 9ª Ley, art. 46 RD 84/1996, art. 45 RD 2064/1995, art. 22.7 LISOS)
A partir del 1 de enero de 2018, se podrá dar de alta y de baja hasta tres veces en el mismo año natural y en esos meses solo pagarán por días trabajados, es decir, a partir del día que se den de alta o de baja, sin tener que pagar el mes entero, como ahora. Los efectos de la baja deberán coincidir con el día real en que el trabajador comunica su cese de actividad y la cuota fija mensual se divide por 30.
Y con esa misma fecha se modifica la infracción grave de los autónomos relativa a la afiliación inicial o alta, a fin de adecuarla a esa nueva posibilidad.

Cambios en las bases de cotización (D.F. 2ª Ley, nuevo art. 43 bis RD 2064/1995)
A partir del 1 de enero de 2018, se podrá cambiar la base de cotización hasta cuatro veces al año -actualmente dos-, y así adecuarlo a los ingresos percibidos.

Compatibilidad total de la pensión y el salario (D.F. 5ª Ley, art. 214 LGSS)
Los autónomos con empleados a su cargo y cumplida la edad legal de jubilación podrán compatibilizar el cobro del 100% de su pensión con el mantenimiento de su actividad. El resto seguirá con el 50%.

Prestaciones por maternidad y paternidad (D.F. 4ª Ley, art. 318.a LGSS, arts. 24.1 y 25.1 L 47/2015)
A partir del 1 de marzo de 2018, las prestaciones económicas por maternidad y paternidad de los trabajadores autónomos y de los trabajadores del mar por cuenta propia del grupo 1º, consistirán en un subsidio equivalente al 100% de la base reguladora diaria, resultado de dividir la suma de las bases de cotización en este régimen especial durante los seis meses inmediatamente anteriores al del hecho causante entre ciento ochenta. Y si no han permanecido en alta en el citado régimen durante esos seis meses, será el resultado de dividir las bases de cotización al régimen especial entre los días en que haya estado en alta en el mismo, en ese periodo.
Además, la prestación por paternidad podrá ser denegada, anulada o suspendida por las mismas causas establecidas para la prestación por maternidad.

Domiciliación obligatoria del pago de cuotas (D.F. 3ª Ley, D.A. 8ª RD 1415/2004)
A partir del 1 de enero de 2018, los trabajadores autónomos y los trabajadores del mar por cuenta propia vendrán obligados a la domiciliación obligatoria del pago de cuotas -actualmente, la obligación solo afecta al Sistema Especial para Empleados de Hogar del Régimen General-.

Cotización de autónomos societarios y de autónomos con 10 trabajadores (art. 12 Ley, art. 312 LGSS)
En la Ley PGEº de cada año, se establecerá la cuota mínima de cotización de los autónomos societarios y de aquellos autónomos que en algún momento del ejercicio hayan tenido contratados al menos 10 asalariados, desvinculándose de SMI y a la base mínima del Régimen General.

Mejoras para las personas con discapacidad, víctimas de violencia de género y víctimas del terrorismo (art. 4 y D.F. 6ª Ley, art. 32 y D.A. 10ª L 20/2007)
A partir del 1 de enero de 2018, se recogen beneficios para aquellas personas con discapacidad, víctimas de violencia de género y víctimas del terrorismo que quieran ser autónomos.
Y a partir de la fecha de entrada en vigor de la Ley, para los hijos con discapacidad contratados por sus padres autónomos.

José Manuel Zorrilla Benítez, abogado y responsable del Departamento Laboral de Proasa Sevilla.


jueves, 26 de octubre de 2017

NOVEDAD EN EL PAGO DE LA INCAPACIDAD TEMPORAL

Nos complace informarles que en la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2017 (Ley 3/2017, de 27 de junio, en su artículo 170.2) establece que, en el supuesto que el INSS emita resolución de alta médica a los 365 días, el pago delegado cesará en la misma fecha que se dicte dicha resolución y serán las Mutuas Colaboradoras con la Seguridad social quienes abonarán, directamente al trabajador/a, la prestación por IT correspondiente al período transcurrido entre la fecha de resolución y su notificación al interesado.
Quiere esto decir, que agotado el plazo de  duración de los 365 días de la Incapacidad Temporal, en el supuesto de que el Instituto Nacional de la Seguridad Social emita resolución por la que se acuerde el alta médica, cesará la colaboración obligatoria de las empresas en el pago de la prestación el día en que se dicte dicha resolución y que será la entidad gestora o la mutua la que  tendrá que abonar el subsidio correspondiente durante el periodo que transcurra entre la fecha de la citada resolución y su notificación al interesado.
Esto supone que la empresa no debe abonar la prestación de IT a partir de la resolución de alta emitida por el INSS, puesto que no tendrá posibilidad de deducción posterior, al tratarse de un pago indebido.
Hay que resaltar, que durante la situación del pago directo por parte de las Mutuas Colaboradoras con la Seguridad Social, la empresa mantendrá la obligación de seguir cotizando por la cuota patronal relativa al trabajador/a hasta que finalice el pago directo por parte de aquellas.

El alta será efectiva en el momento en que el trabajador o trabajadora reciba la resolución, fecha que determinará también su reincorporación a la actividad laboral.
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